爸媽報稅必看！2024 幼兒學前特別扣除額：金額、申報規定、新舊制差別

5月報稅季來臨，有小孩的家庭綜所稅計算是家長最關心的事。適逢「幼兒學前特別扣除額」的申報規定修改，明年金額將會提高，也取消了排富政策。到底每名子女可以扣多少額度？新生兒可以享扣除額嗎？新制何時適用？優迪整理了「幼兒學前特別扣除額」適用年齡、金額、申報規定相關資訊，提供爸媽們參考喔～

「幼兒學前特別扣除額」是什麼？可以省多少？

台灣總所稅是家戶申報制度，即以本人+配偶（若有）+受扶養親屬（若有）為單位計算。其中爸媽要特別關注的就是「幼兒學前特別扣除額」。

「幼兒學前特別扣除額」是政府為了鼓勵國民生育，讓家長們可以在報稅時，分攤育兒支出而誕生的一種特別扣除額。若申報戶符合適用規定，就可以從年度所得減除不課稅。

適用年齡、可以省多少？新生兒可以扣嗎？

根據財政部綜合所得稅節稅手冊所示，以今年度申辦去年（112年）所得為例，只要申報戶有扶養5歲以下（106年以後出生）的子女，每名可享有12萬元扣除額。不須附件，直接扣除。以此類推，若家中有2名5歲以下子女可扣除24萬元；3名36萬元！

Q：那新生兒可以享有扣除額嗎？

根據財政部說明，寶寶在出生年度就能享有全額的免稅額，不用依據出生後占全年度的比例計算。例如：子女在112年12月出生，113年（今年）申報綜所稅時就能享有全額扣除。

值得注意的是，由於綜所稅是落後申報制！所以每年5/1-5/31申報的是上一個年度（112年1-12月）的全年總所得。因此要是去年12月前出生的寶寶才能扣。如果寶寶是在113年以後出生的，今年申報時就無法享有特別扣除額喔！

「幼兒學前特別扣除額」申報規定

此外，今年申報的是去年綜合所得稅，因此不適用新制。若納稅義務人有下列情形之一者，不適用列報「幼兒學前特別扣除額」：

• 經減除幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。

即：扣除後，「綜合所得稅淨額」的適用稅率仍在20%或以上稅率級距者，以下也整理了累進稅率制的5個級距表格，提供爸媽們參考：

• 選擇股利及盈餘按單一稅率28%分開計算應納稅額。

• 依所得基本稅額條例計算之基本所得額超過規定之扣除金額670萬元。

「幼兒學前特別扣除額」大加碼！新舊制差別？何時適用？

今年（2024年）申辦的是去年2023年（民國112年）的所得稅，因此採用的仍是舊制。但去年年末立法院就已經三讀通過「所得稅法」第17條條文修正草案，修正幼兒學前特別扣除額規定。那新舊制到底有什麼不同？什麼時候開始適用呢？

新制幼兒學前特別扣除額將從今年2024年（民國113年）開始施行，並在明年2025年（民國114年）5月申報113年綜合所得稅時適用。不僅擴大適用年齡、提高扣除金額，同時還取消排富規定。新制修正內容如下：

• 擴大適用年齡至6歲：由5歲擴大至6歲，納稅義務人有申報扶養6歲以下子女都適用。
• 提高特別扣除額：第一名子女的扣除額度，從原本的新台幣12萬元提高到15萬元。第二名及以上子女加成50%，即每人扣除22.5萬元。以此類推，若家中有3名6歲以下子女，就能扣除60萬元！
• 取消排富規定：不再有前所述所得稅適用稅率達20%以上、基本所得額等限制，只要有扶養適合年齡的子女就能申報。

修正後的新制真的對爸媽們的錢包非常友善！2025/5月報稅時就能再減輕一點負擔啦。不過這次報稅還是使用舊制喔~

報稅網址：https://tax.nat.gov.tw/alltax.html?id=1

資料來源：財政部國稅局